精選影音/查稅方向
當國稅局來敲門!! 怎麼辦?
在這的大查稅時代，查稅的名目、方法、種類，可以說是五花八門，公司經營到一半，接到國稅局來函要求查稅，你該怎麼辦?先別慌，首先要先了解，稅局由哪個方相切入公司的稅務?掌握了哪些資料?是因為資金流向被提報?還是大數據選案?內部舉報?外部舉報?一般來說，個案調查的出處通常來自總局的審二科，一查就是5年，而洗錢防制的通報案件，交由審三科負責，期間為非特定，賦稅署的稽核組是負責選案系統跳出的案件，又分為主案及非主案，通常查1~2年，依照提供的資料，和查核的資料比對，最終形成補稅加罰，或補稅不罰的結果。另外稅簽與否、營收高低、所屬區局，亦會影響查稅案件最終的歸屬單位。
電商面臨的四大稅務風險
(1).檢舉
消費者、員工、內部人
(2).物流查核
物流公司出貨量,以數量反推,早期旅宿業者由床單送洗資
數等反推住房率
(3).金流查核
「電子支付機構提供稅捐稽徵機關與海關身份資料及必要交 易紀錄管理辦法」規定,未來每年2月底及8月底前,電子 支付機構必須向財政部申報前半年(前一年7月至12月及當 年1月至6月)的收款人身份、金流資料,包括名稱、註冊 國籍、登記證照、核准設立文件、聯絡方式,還有支付工 具、金額、幣別、時間等以做為查稅依據。
金融機構每年3月底前要向財政部申報高頻存入帳戶資料, 例如金融機構代號及帳號、存轉匯入金額及時間頻交易同一 年度,存轉匯入金額達240萬,且該年度中任4個月,單月 轉匯入筆數達200筆
第三方支付:代收代付,物流公司貨到收付款等
電商平台:蝦皮等相關資料(負責人是否真實參與經營)
網路銷售要注意,進貨憑證取得並保存別忘記
該局近期查得有位20幾歲年輕人109年間透過電商平台、臉 書 Facebook、Line等管道銷售商品,卻未辦理稅籍登記,進 貨也未依規定取得進項憑證,逃漏稅銷售額高達1,000萬 元,而未取得進項憑證的金額也有770萬元,經該局查獲分 別依加值型及非加值型營業稅法第51條第1項第1款及稅捐 稽徵法第44條規定予以裁處,核定補徵稅額及處罰鍰合計達
138萬5千元。
(4).自營作業主或股東，歸戶財產或資產,超過申報所得 ，匯入款記錄與所得不相當
資金流程查核4大重點
(1).個人與公司、或家族資金往來因應方式
二親等以內親屬間:主張借貸者,經查核資金流程或事證顯
示主要判斷:
資金借貸:應有設定抵押權; 償還期限合理查獲前
已部分償還;或有按一般利率水準支付利息。
● 借款人所得、財產等資料,有足夠償債能力。
● 借款人能明確交代原因及用途必要性。
● 其他。(附有負擔、贈與或借貸應注意)
(2).主張分散所得或借用人頭者,經查核資金流程或列舉之事
證顯示該資金使用、收益處分權仍屬出資者所有,可按綜合
得稅分散規定重新核課並限期轉正。
‧ 資金由出資者管理或運用於其本身事務。
‧ 資金孽息、收益確有轉匯回出者或由其自行支用配
‧
查獲前雙方資金往來頻繁,流向人頭之常有回流情形者。
● 其他具體事證。
(3).二親等以內親屬間,除有符合上列兩點外,其餘在查獲前所轉存資金仍未轉回者,依查獲事證分別按遺產及贈與稅
法第4條或第5條規定核課贈與稅。
(4).非二親等以內屬間:查證方向依序為分散所得(或借用人
頭)、借資關係,經查證未能釐清確實轉存原因者,認其屬經濟活動(如投資、買賣等),不予課稅。如當事人主張贈與關係或查獲雙方具有特殊密切關係及事證顯示贈與確實者,
可予以核課贈與稅。
踩到這13條地雷，國稅局、金管會將登門拜訪
目前已被財政部鎖定的查稅對象包括:
(1).每年匯款海外累計30萬美金者以上者
(2).國內保險年繳保費50萬台幣以上者
(3).未成年人戶頭卻有巨額存款的小富翁
(4).以三角移轉、交叉移轉及假買賣方式移轉不動產與股
(5).以人頭移轉方式,降低資產總額,減少利息所得者
(6).以公司名義分次轉讓給下一代者
(7).股票即將上市前以低價轉讓股票者
(8).二十五歲以下,且名下資產達1,000萬以上者
(9).六十五歲以上,且其名下資產急速下降或利息所得變低
(10).銀行存款有巨額變動者
(11).土地徵收補償款流向不明者
(12).當年度大量移轉有價證券者
(13).製造假債務者
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8大原因國稅局找上你
1. 專案調查（例如：檢舉案件、資金查核、財政部專案等）
2. 存貨過高（佔年度營收7成以上）
3. 股東往來過高（資本額2~3倍）
4. 留抵稅額過高 （超過半年留抵）
5. 暫時保留進項，不扣抵，使之繳稅，反而查
6. 加值率偏高
7. 同業比較異常
8. 洗錢防制通報案件
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19點被銀行認定疑似洗錢的態樣
1.客戶開戶後，當日即使用銀行電子化服務將存款提領出，致餘額為零。
2.存款帳戶久未往來，突向銀行申請變更網路銀行密碼、變更印鑑或存摺（金融卡）掛失。
3.存款帳戶交易模式與客戶身分、收入顯不相當。
4.存款帳戶餘額低，頻繁查詢餘額，有款項入帳隨即領現或轉出。
5.存款帳戶於晚間使用銀行自動化服務頻繁提領現金，連續數日皆提領近當日上限金額。
6. 短期間內頻繁使用自動化設備交易，且借方總額與貸方總額差額小，僅留下象徵性餘額者。
7.存款帳戶於短時間內或夜間有連續多筆存（匯）入，每筆金額近銀行自動化設備非約定轉帳單日限額。
8. 短期間內頻繁申請開立存款帳戶，且無法提出合理說明者。
9.客戶申請之交易功能與其年齡或背景顯不相當者。
10.客戶提供之聯絡資料均無法以合理之方式查證者。
11.存款帳户經金融機構或民眾通知，疑為犯罪行為人使用者。
12.存款帳户內常有多筆小額轉出入交易，近似测試行為者。
13. 短期問內密集使用銀行之電子服務或設備，與客戶日常交易習慣明顯不符者。
14. 存款帳戶久未往來，突有達特定金額以上資金出入，且又迅速移轉者。
15.客戶開戶後立即有達特定金額以上款項存、匯入，且又迅速移轉者。
16.存款版户久未往來，突向銀行申請變更個人通訊資料後，出現連續多筆借方或貸方交易。
17、久未往來客戶中辦網銀或重新啟用後，即約定多筆約定帳號，且多以線上方式辦理約定。
18. 多位客户設定相同之約定帳號，或相同之網銀使用者代號、或留存相同電子郵件信箱。
19. 款項匯入後，迅速轉入至虛擬貨幣交易平台之境外帳戶。
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2.存款帳戶久未往來，突向銀行申請變更網路銀行密碼、變更印鑑或存摺（金融卡）掛失。
3.存款帳戶交易模式與客戶身分、收入顯不相當。
4.存款帳戶餘額低，頻繁查詢餘額，有款項入帳隨即領現或轉出。
5.存款帳戶於晚間使用銀行自動化服務頻繁提領現金，連續數日皆提領近當日上限金額。
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7.存款帳戶於短時間內或夜間有連續多筆存（匯）入，每筆金額近銀行自動化設備非約定轉帳單日限額。
8. 短期間內頻繁申請開立存款帳戶，且無法提出合理說明者。
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11.存款帳户經金融機構或民眾通知，疑為犯罪行為人使用者。
12.存款帳户內常有多筆小額轉出入交易，近似测試行為者。
13. 短期問內密集使用銀行之電子服務或設備，與客戶日常交易習慣明顯不符者。
14. 存款帳戶久未往來，突有達特定金額以上資金出入，且又迅速移轉者。
15.客戶開戶後立即有達特定金額以上款項存、匯入，且又迅速移轉者。
16.存款版户久未往來，突向銀行申請變更個人通訊資料後，出現連續多筆借方或貸方交易。
17、久未往來客戶中辦網銀或重新啟用後，即約定多筆約定帳號，且多以線上方式辦理約定。
18. 多位客户設定相同之約定帳號，或相同之網銀使用者代號、或留存相同電子郵件信箱。
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